1.纳税人追求利益最大化的目标。有这种主观因素的存在，使得纳税主体过分关注利益，为了实现这种目标，经营主体不仅追求获得更多的现金流入，而且尽可能减少现金流出，从而使企业的净现金流量达到最高。为了减少现金流出，纳税人寻求可以避税的方法，减少支出，从而获得更多的利益。而国际避税就是跨国纳税人在躲避税款时最好的办法。

2.各国税收政策之间的差异。每个国家因本国的发展现状以及历史文化不同，所制定的税收标准也不相同，对同一项活动所制定的税率也存在差异。例如美国对跨国公司所征收的企业所得税是28%，日本对跨国公司所征收的企业所得税是38%，本土企业37%，则日本在美国的企业可以利用这种税率差异，躲避在日本要交的高额企业所得税。