（一）管理理论研究与探索不充分 我国的管理会计理论体系是在上世纪引入，然而政府的引入仅仅是对西方 产物的模仿，更多是对发达国家的管理会计理论的借鉴，并非是市场发展的自 发行为，市场缺乏对管理会计的需求，管理会计的理论研究并不多。这也导致 了现今的管理会计理论成果中介绍性成果偏多而具有创新的研究成果比较少的 现象。管理会计理论并未能与实务工作进行很好的有机结合，现有的管理会计 理论与经验并未达到理论高度，缺乏系统的归纳总结。这些因素导致管理会计 在企业推行中并不顺利，困难重重。并未有很好的纲领来引导企业建立健全管 理会计理论体系。