二、我国借款费用资本化规则的发展历程

建国之初，我国企业在计划经济时期采取统收统支的财务处理方式，企业所需资金全部由国家拨给，国家要收缴企业所创造的全部利润，所以企业几乎不存在借款行为和借款费用这类问题。改革开放后，特别是在1985年，我国实施“拨改贷”政策后，企业资金的来源渠道发生了根本变化，除企业本身的自有资金外，借入资金开始占据着越来越重要地位，相应的，借款费用的会计核算问题也突出出来。当时的会计制度规定，在计划规定建设期内借款利息，应该计入固定资产造价，即借款费用应资本化。其用意是如果借款费用全额计入当期成本或费用，将会大幅度降低企业利润，从而减少财政收入。