2.1总所与分所间的原生差异

审视总所与分所间的差异轨迹，归纳存在着原生差异、城市差异和技术差异。总所机构形式发端于我国改革开放后深化经济发展的需要，得益于国际“五大”进入中国市场后专业知识和鉴证服务经验的传递，发展于“合并潮”规模效应形成的议价能力提升和资源配置后的降本增效。与总所不同，分所设立的初衷是激发“做大做强”本土事务所内生动力，助推本土会计师事务所形成“国际化竞争力”，以根本性解决中外合作所组织形式下存在的国家经济信息不安全、本地化进程缓慢、合作双方权责利不对等问题。总所与分所间捆绑式的不对等关系引发的代理冲突是难以避免的原生差异，这也揭示出分所具有以总所名义从事基于自身局部利益、降低审计质量的动机。不难想象，分所作为理性经济人在进行审计服务决策时，会对受罚代价与经济利益进行权衡^[6]。