二、Z校内部控制体系推进之前存在的问题

相对企业而言，高校内部控制基础较为薄弱，很多事务都根据习惯而非制度行事，从内部控制五要素的角度进行分析，Z校内部控制体系建设未推进之前存在如下一些问题。

（一）内部环境方面

    1.常设治理机构薄弱

Z校为全民所有制公办院校，实行党委领导下的校长负责制，学校的重大事项要交校长办公会来讨论与决策。校长办公会由校级领导组成，校级领导大多具有博士学位和教授职称，是在学校内各个学科有很大影响力的专业人士，在某一领域钻研很深，但对自己专业领域之外的其它专业事务如招标、工程、采购等可能了解不是很深入。而高校又是在不同专业之间纵向深入，不同学院、不同专业之间差异很大，哪些设备需要采购，哪些教学条件需要满足，专业之外的其他人员很难做出科学、中肯的评价。校长办公会经常一开半天，半天的议题达到26项之多。

Z校职工代表大会的治理功能并未得到充分发挥，其主要表现：一是职工代表的产生机制不明确，职工代表长期不换，很多职工不知道谁是职工代表，职工代表平时也没有参与学校治理的机会和途径，只是在一年一度的职工代表大会上进行发言、投票。二是职工代表大会之前的议案并不及时公开，也不能由职工代表提交，而是由党政部门准备好，到会上统一表决。代表们事先并不知道要讨论什么问题，或者临到开始才知道，来不及深入调查、思考、征询其他教工的意见或建议，职工代表大会的治理功能发挥并不充分。

常设治理机构薄弱造成很多决策被动表决，按闹分配、平均主义时有发生，会闹的院系能得到更多的资源支持，不会闹的则得到较少支持。平均主义的结果是无视院系之间的大小、重要与否、学科特点、学科地位实行平均分配以免大家提意见，这种情况可能造成多占资源的院系想办法把钱花出去从而捏造、虚报或超标准配置资源的情况，造成控制失效。平均主义的后果是大家都往高处造预算，最后取得折中的结果。