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内部控制对财务绩效影响的研究设计
更新日期:2020-10-30     来源:中国物价   作者:柏航 韩瑞宾  浏览次数:186
核心提示:二、内部控制对财务绩效影响的研究设计(一)样本数据来源、选取与处理本文基于迪博公司内部控制数据,选取2007-2017年我国沪深A股中的31家证券公司为

二、内部控制对财务绩效影响的研究设计

(一)样本数据来源、选取与处理

本文基于迪博公司内部控制数据,选取2007-2017年我国沪深A股中的31家证券公司为初始样本,来讨论内部控制的因素对证券行业公司的财务绩效水平所产生的影响程度。

为了保证研究结果的合理性,本文对选出的31家公司2007-2017的相关数据进行了合理筛选,筛选标准如下:

剔除ROE及总资产、资产负债率等指标数据异常或缺失的公司数据。

(二)变量设计、指标体系建立

(1)被解释变量

国外针对财务绩效衡量标准的研究分为EVA评价法、托宾Q值法以及会计指标法,而国内主要以构建绩效评价模型为工具。由于我国资本市场目前不是很完善,对于大多数的公司而言,财务绩效的衡量采用会计指标更加公平合理,且会计指标可以从金融研究数据库直接获得,因此本文选取会计指标法来衡量所研究样本公司的财务绩效。

本文选择单一会计指标净资产收益率ROE来评价证券行业公司的财务绩效情况。

(2)解释变量

在评价公司的内部控制情况方面,本文选择了“内部控制指数、内部控制信息披露指数”来进行衡量。其中,内部控制指数是基于内部控制目标的实现程度而研究形成的指数体系;内部控制信息披露指数是基于内部控制五要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督),在此基础上结合实际而研究形成的指数体系。

(3)控制变量

在选取控制变量时,借鉴了类似研究中一些学者的实证结论。总资产(Size)用企业年末总资产的自然对数来表示;资产负债率(Lev)用期末负债总额与期末总资产总额之比来表示。

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