摘要:文章结合深圳市小微企业的发展状况，从供给学派税收观点的角度出发分析税收优惠政策对小微企业的影响，探讨减税措施在其中的作用机制，并在此基础上针对在实践过程中遇到的问题提出相关的建议。
关键词：供给学派；小微企业；税收优惠政策
供给学派是在美国20世纪70年代经济面临“滞胀”时形成的一个经济学派，对政府开支、经济管制、特别是税收等方面存在的弊端，有着独到的理论分析和政策见解。与当时盛行的凯恩斯主义的“需求决定论”不同，供给学派的理论基础是萨伊定律，强调“供给创造其自身的需求”，认为社会的总需求始终等于总供给。供给学派有两大主要税收观点——相对价格理论和拉弗曲线，其理论的重点是减税和发挥市场调节作用,减少政府干预。虽然供给学派的经济理论和政策主张至今仍未形成完整的体系，但其理论和政策主张形成不久仍被多国政府所采纳并制定出执行相应的政策，如创造出美国罕见的低通货膨胀率的“里根经济学”就是典型的供给学派经济模型。
今年年初，李克强总理在政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。再加上目前我国正在进行供给侧改革，结合供给学派的观点研究小微企业的税收优惠政策的现实实施情况具有一定的必要性，虽然供给学派的主张并非完全适用我国实情，但在实施和完善税收优惠政策的过程中仍具有较大的启示作用。
本文将从供给学派的税收观点出发，分析税收优惠政策对小微企业的发展的影响，研究减税措施在其中的作用机制。
一、 小微企业的特殊性
近年来，政府对针对小微企业的税收优惠政策一再加码，范围、力度和延续时间一再扩大。截至2013年末，深圳市共有第二产业和第三产业的小微企业法人单位218314个，占全部企业法人单位95.3%，资产总计35658.27亿元，占全部企业法人单位资产总计21.4%。然而小微企业数量的增长只能作为评估经济活力的一个指标，这些企业能否健康成长、发展，显得更为重要。据统计，我国小微企业的平均寿命不足3年，比欧洲、日本以及美国的小微企业的平均寿命都低得多。这与小微企业先天存在的不足有关，也与中国的经济环境和市场机制有着很大的关系。小微企业由于资源缺乏，一方面迈不过一些行业的门槛，行业资源被大中型企业垄断，另一方面难以得到金融机构较低利率的融资，融资难度和融资风险都较高。
近年来，随着人口红利的退减，企业的用工成本急剧上升，原材料成本也不断上涨，给小微企业的生存和发展造成了很大的压力。目前我国的大部分小微企业的创新能力比较有限。由于创业者的素质有限，许多小微企业扎堆于市场饱和，市场竞争激烈的行业。同时，企业进行创新的资源有限，一方面难以吸引和留住人才，另一方面资金投入有限，导致产出的产品不能很好地满足市场的需求。这就使得小微企业生产的产品价值转换出现问题，进一步使小微企业处于不利的境地。小微企业由于自身的缺陷，抗风险的能力较弱，一旦碰到不利因素，大部分企业只能选择缩减生产规模，而等到情况好转，恢复却比较缓慢，难以取得较大的发展。而一线城市，小微企业面临的成本问题就更为凸显，平均薪资和厂房租金等比别的地区要高出许多。而高生活成本又使得部分劳动力转移，企业还面临着招工难的问题。目前，小型的高新技术企业越来越多，逐渐在小微企业中占据了较大的比重，这部分企业对于创新驱动和产业结构调整发挥着重要的作用，但其存续和壮大也尤其需要扶持。
而小微企业又具有高度的灵活性，只要有微薄的利润就能够存活下去，这也就意味着这些小微企业对税收具有高度的灵敏性，税收的优惠在很大程度上可以缓解小微企业资金周转和融资难的问题，拯救很大一部分濒临破产的小微企业。据2014年光大银行和国家会计学院联合发布的《中小企业税收发展报告》显示，12.93%的中小企业认为“较重的税负”是经营过程中除“用工成本上升”、“原材料成本上升”以外最主要的困难，略高于“资金链紧张”。34.58%的企业认为减税能促进中小企业发展，远高于“企业融资难”的问题。这也就意味着针对小微企业的税收优惠力度有待进一步加大，且税收优惠对于扶持小微企业的发展起着十分重要的作用。
作者：许嘉玲