三、正确进行对账
正确利用资产负债表进行对账。这是把资产负债表反映的账面收支作为基准点核对财政对账单收支的方法。现实中逐笔核对收支比较繁琐，特别是收支较多的单位，逐笔核对将耗费大量的时间和精力，即使逐一核对完整了，也难保账务处理正确了，为此全年记账完毕后，利用会计电算化便利条件，首先要生成12月底的资产负债表，如果账务处理正确，生成的资产负债表一定是现金账面余额与库存现金相符，银行账面余额与银行对账单余额相符，零余额为零，财政应返还额度账户余额与集中支付系统剩余计划和指标数相符，往来款账户余额与实际情况相符，若有一项不符，判定有记账错误，应逐一核查。首先看零余额是否为零。将集中支付系统年底授权计划余额转入财政应返还额度，若零余额账户余额为零，可判断零余额账户记录基本正确；若不为零，初步判断收入支出有错误，假设没有错用银行存款，银行账面数与银行对账单相符，现金账面数与库存现金相符，那么收支错误一般就在零余额用款额度，财政补助收入、财政应返还额度科目中查找。
一是核对收入，主要核对账面财政补助收入贷方数加财政应返还额度年初借方数的合计数与集中支付系统的总指标（即财政对账单收入数）是否一致，集中支付系统下达的指标总数和年初批复的预算数加年中追加数（以下称当年批复预算数）加财政应返还额度年初借方数合计是否一致（财政没有代扣款和没有漏拨资金情况下是一致的），账面收入与当年批复预算数是否一致，若账面收入数与当年批复预算数不一致，说明收入账有错误，需分别比对账面收入中直接支付和授权支付与财政批复数是否相符，若直接支付收入大于批复计划数，注意查看是否将财政应返还额度直接支付支出误记为当年财政收入，若收入小于计划数，一看年底集中支付系统直接支付剩余计划是否全额转入收入，有无年底未入账的直接支付资金，包括剩余计划和指标。二看日常直接支付用的是否是当年计划，支出时是否准确计入收入。若授权支付账面收入数小于授权计划批复数，仔细查找每月用款计划数和入账金额，及时到银行打印未入账用款额度到帐通知书入账，核对授权收入要看零余额账户的借方数或者财政补助收入授权支付贷方数，注意有没有应计入零余额借方数的却错计入银行存款借方数的情况。账面收入与当年财政批复数核对相符后，进一步核对财政应返还额度年初数与年末数，年初数与财政批复的结转数（即集中支付系统下达上年结转数）相符，年末数与集中支付系统剩余计划数相符，那么就可判定财政对账单收入正确，账面收入入账正确。
作者：公丕峰