摘要：随着人口老龄化趋势的加快，三支柱养老保障体系的建成显得尤为迫切。而当前作为第二支柱的企业年金发展比较缓慢，尤其是企业年金参与率难以提高，而且有停滞的威胁。因此，扩大企业年金参与率就成为了发展企业年金制度的重要突破口。本文通过对当前我国企业年金发展现状的分析，提出企业年金参与率低是我国年金制度发展的最大威胁，并针对扩大企业年金参与率提出了引入“自动加入”机制、完善税收优惠政策、降低基本养老保险缴费以及借鉴美国401k计划和其简化雇员养老金计划（SEPs）来解决我国中小企业参与年金计划难的问题等建议。
关键词：企业年金参与率；“自动加入”；税收优惠；集合计划；中小企业
我国实行的是三支柱的养老保障体系作为第一支柱的基本养老保险制度，在三支柱中发挥主要作用，参保率和养老金替代率都比较高。但是随着人口老龄化趋势的加快，这种状态不具有可持续性，当前许多地方养老金“空账”运行，收不抵支，而且基本养老保险基金投资收益率低，导致基金“贬值”等。而作为补充的企业年金发展比较滞后，尤其是参与率低，难以发挥第二支柱的作用。所以需要加快完善企业年金制度，扩大企业年金参与率。
一、我国企业年金的发展现状
企业年金是指企业及其职工在依法基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。能够对老年人养老金的不足，有利于更好的保障员工退休后的生活。当前我国企业年金发展还比较缓慢，参与率低是当前我国企业年金发展存在的最大威胁。自2004年发布《企业年金试行办法》以来，我国企业年金经过了近13年的发展但是到2015年底，仅有7.55万户企业建立了企业年金计划，仅覆盖2316万职工。由表1可见，2015年是企业年金参与率下滑的一个拐点，新参加年金计划而职工人数比上年仅增加1.0%，而2011-2014年每年的增长率分别为18.1%、17.1%、11.4%、11.5%。2015年出现1.0%的增长率是一个重要信号，企业年金参与率有可能停滞下去。根据最新数据，2016年年金参与职工人数为2324万，仅增加8万，增长率仅为0.35%。因此完善年金制度，扩大年金参与率尤为迫切。
而且我国企业年金参与存在严重的失衡，一是与基本养老保险覆盖率相比严重失衡，到2015年底，参加企业年金的职工仅占基本养老保险的6.5%；二是地区间企业年金发展也严重失衡，只有北京和上海职工账户数超过百万，北京为120.4万，上海为113.5万，而一些经济落后省份，甘肃为18万，广西为16.3万；三是建立企业年金计划的大多为大型国有企业以及银行、证券、保险等盈利性好的金融领域，在行业和企业间存在严重失衡。除此之外，大多数中小企业被排除在外，导致企业年金参与率难以提高。
作者：郭晓蓉