管理层能力、法律环境与审计费用

摘 要：本文在Simunic的审计定价模型的基础上，基于中国A股上市公司2012-2017年的数据，通过DEA-Tobit模型衡量管理层能力，研究其对审计费用的影响，并考察法律环境对两者关系的调节作用。研究表明，相对于管理层能力低的公司，管理层能力高的企业支付的审计费用更低，注册会计师在法律环境好的地区执业时，企业的管理层能力对审计费用的作用更加明显，进一步研究发现，代理成本在管理层能力对审计费用的作用路径下发挥着部分中介的作用。

关键词：管理层能力；法律环境；审计费用；代理成本